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專題研究：《消費(fèi)稅改革：邏輯脈絡(luò)與前景展望》2024-07-02
　　消費(fèi)稅的改革方向已經(jīng)是“明牌”，主要是擴(kuò)大征稅范圍，以及后移征稅環(huán)節(jié)，并在此過(guò)程中伴隨稅率的相應(yīng)調(diào)整：
　　1）從改革目的來(lái)看，消費(fèi)稅是一個(gè)矛盾對(duì)立統(tǒng)一的稅種。一方面，消費(fèi)稅的目的在于限制高污染、高能耗、不利于身體健康商品的消費(fèi)；但另一方面，消費(fèi)稅確實(shí)能夠帶來(lái)相當(dāng)可觀的財(cái)政收入，因此政府會(huì)傾向于營(yíng)造良好的消費(fèi)環(huán)境來(lái)鼓勵(lì)相應(yīng)品類的消費(fèi)。
　　2）消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移客觀上可能會(huì)小幅增加稅負(fù)，但預(yù)計(jì)規(guī)模不超過(guò)2000億。在稅負(fù)加大的同時(shí)，這一改革的積極意義是建立了地方通過(guò)減少一些消費(fèi)場(chǎng)景制約（如尾號(hào)限行、汽車限購(gòu)等）來(lái)鼓勵(lì)消費(fèi)的激勵(lì)機(jī)制。
　　自1994年我國(guó)實(shí)施《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》以來(lái)，消費(fèi)稅經(jīng)歷了多輪改革，現(xiàn)階段具有三個(gè)特征：
　　1）核心目的是保護(hù)資源環(huán)境、引導(dǎo)健康消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配；
　　2）煙、成品油占消費(fèi)稅收入的比重超過(guò)80%，消費(fèi)稅限制高污染、高耗能消費(fèi)的作用大于收入分配調(diào)節(jié)的作用；
　　3）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收居多，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收較少。
　　OECD國(guó)家的“特別消費(fèi)稅”與我國(guó)消費(fèi)稅特征類似，普遍對(duì)酒精、煙草、礦物油征收，以增加收入和引導(dǎo)消費(fèi)行為；此外，對(duì)奢侈品、特定服務(wù)和環(huán)境污染物也征稅。近年來(lái)消費(fèi)稅占OECD國(guó)家稅收和GDP比重呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。
　　基于我國(guó)消費(fèi)稅特點(diǎn)以及國(guó)際比較，未來(lái)消費(fèi)稅的改革方向仍將圍繞擴(kuò)大征稅范圍、后移征收環(huán)節(jié)來(lái)展開(kāi)：
　　1）由于批發(fā)零售價(jià)往往高于出廠價(jià)，征稅環(huán)節(jié)后移客觀上可能會(huì)增加不超過(guò)2000億的稅負(fù)。根據(jù)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》所提出的原則，改革后的存量仍歸中央，增量歸地方，因此能夠?yàn)榈胤截?cái)政增加的稅額預(yù)計(jì)也不超過(guò)2000億元。
　　2）預(yù)計(jì)征稅范圍的擴(kuò)大也將是從奢侈品、有害健康消費(fèi)品、損害環(huán)境消費(fèi)品三個(gè)角度出發(fā)。
　　風(fēng)險(xiǎn)提示：由于國(guó)情不同，國(guó)際比較所得結(jié)論可能有偏差。