>> 東北證券-銀行業(yè)：高股息投資中的稅收細節(jié)-250429
| 上傳日期： |
2025/4/29 |
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| 282KB |
| 格式： |
pdf 共3頁 |
來源： |
東北證券 |
| 評級： |
優(yōu)于大勢 |
作者： |
戚星 |
| 行業(yè)名稱： |
銀行 |
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公募基金、保險公司在何時購買股票才可在分紅時得到股息？
股息發(fā)放核心時間節(jié)點包括宣布日、股權(quán)登記日、除息日及支付日，上市公司股息分配以股權(quán)登記日的股東名冊為準(zhǔn)，即投資者必須在除息日前一個交易日（即股權(quán)登記日）收盤前持有股票，才能獲得股息。根據(jù)滬深交易所《交易規(guī)則》規(guī)定，除息日僅影響交易價格，不影響已登記股東的股息權(quán)力，因此公募基金、保險公司須在股權(quán)登記日（即除息日前一天）及之前購買股票即可在上市公司分紅時得到股息。
公募基金、保險公司獲得股票分紅的稅收政策如何？
公募基金：財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中，第二點為關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策，其中明確指出對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括股權(quán)的股息、紅利收入，暫不征收企業(yè)所得稅。因此公募基金從上市公司取得的股息紅利，暫不征收企業(yè)所得稅。但若將分紅以現(xiàn)金形式分配給個人投資者，需按20%稅率代扣個人所得稅。
保險公司：《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。同時，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四章第83條中明確，該權(quán)益投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此，保險公司持股超過12個月的權(quán)益投資收益免稅，而持股不足12個月的權(quán)益投資收入需并入應(yīng)納稅所得額，并按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
公募基金、保險公司投資港股時獲得股息得稅收政策如何？
《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第十條股息中規(guī)定一方居民公司（港股上市公司）支付給另一方居民（公募基金、保險公司等）的股息，可以在該另一方征稅。稅率為（1）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%；（2）其它情況下，為股息總額的10%。
部分紅籌股（如注冊在開曼群島的公司）向中國內(nèi)地投資者分配股息時，可能適用5%-10%的優(yōu)惠協(xié)定稅率。
企業(yè)所得稅、基金代扣個人所得稅與投資A股收取方式一致。
《企業(yè)所得稅法》第23條指出企業(yè)取得的來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，即保險公司已繳納的10%港股股息預(yù)提稅，可在計算企業(yè)所得稅時抵免。
風(fēng)險提示：監(jiān)管政策發(fā)生改變等。
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