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本報(bào)告系統(tǒng)梳理了企業(yè)開(kāi)展期貨交易涉及到的所得稅的相關(guān)規(guī)定及納稅調(diào)整處理方法。
　　首先，無(wú)論企業(yè)開(kāi)展的是套期保值還是單純的期貨投資業(yè)務(wù)，在企業(yè)所得稅上的處理原則都是相同的：
　?。?）企業(yè)期貨平倉(cāng)的價(jià)格作為收入，而開(kāi)倉(cāng)的價(jià)格作為成本，【收入-成本】如果是正數(shù)（凈額為正）就增加了應(yīng)納稅所得額，如果是負(fù)數(shù)（凈額為負(fù)）就是減少了應(yīng)納稅所得額。這也就是常被我們理解的所謂“賺了要繳納、虧了可以抵扣”。
　?。?）所得稅納稅的時(shí)點(diǎn)是平倉(cāng)后，也就是說(shuō)浮盈浮虧（仍在持倉(cāng)部分的公允價(jià)值變動(dòng)）不可以作為應(yīng)納稅所得額的一部分，需要做相關(guān)調(diào)整。
　?。?）采用什么會(huì)計(jì)處理方法并不影響最終企業(yè)所得稅的納稅結(jié)果。
　　其次，采用套期會(huì)計(jì)方法的納稅調(diào)整主要需要注意兩方面：（1）套期關(guān)系持續(xù)的時(shí)間點(diǎn)是否跨期（期末時(shí)點(diǎn)持倉(cāng)與否）的調(diào)整；（2）現(xiàn)貨端的經(jīng)營(yíng)損益變動(dòng)調(diào)整。