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本報(bào)告導(dǎo)讀：
　　正式文件較此前征求意見稿邊際放松，且過渡期充足。短期對上市銀行信用減值損失計(jì)提影響有限，長期利好行業(yè)做實(shí)資產(chǎn)分類、有效防范化解信用風(fēng)險(xiǎn)。
　　摘要：
　　《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》（簡稱《辦法》）出臺是監(jiān)管與時(shí)俱進(jìn)，以便與金融資產(chǎn)創(chuàng)新和銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化相匹配，與國內(nèi)外其他監(jiān)管要求及會計(jì)準(zhǔn)則相一致，做好有效防控信用風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。相較2019年4月的征求意見稿，正式版本邊際優(yōu)化，對不良資產(chǎn)的認(rèn)定更科學(xué)合理、真實(shí)可行。
　　《辦法》主旨是將對貸款的風(fēng)險(xiǎn)五級分類，拓展至所有表內(nèi)外承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)；相較征求意見稿，剔除了交易性金融資產(chǎn)及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)。具體的，《辦法》主要內(nèi)容有：
　　 1)明確五級分類與會計(jì)處理的關(guān)系。明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%、90%以上應(yīng)分別至少歸為可疑、損失（征求意見稿為40%、80%）。
　　2)明確五級分類與逾期天數(shù)的關(guān)系。逾期應(yīng)至少為關(guān)注類，逾期超過90、270、360天應(yīng)至少歸為次級、可疑、損失。
　　3)強(qiáng)調(diào)交叉違約。針對非零售債務(wù)人，在本行債權(quán)超過10%為不良的，在本行的所有債權(quán)均應(yīng)納入不良；在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)納入不良（征求意見稿為5%、5%，且包含零售債務(wù)人）。針對零售債務(wù)人，多數(shù)可采取脫期法，即主要依據(jù)逾期天數(shù)進(jìn)行分類。
　　4)明確重組貸款范圍，延長重組觀察期。但不再統(tǒng)一要求重組貸款為不良（至少應(yīng)為關(guān)注），且觀察期內(nèi)符合上調(diào)條件的可調(diào)至關(guān)注類。
　　《辦法》遵循新老劃斷原則。2023年7月1日起的新業(yè)務(wù)按《辦法》要求分類，此前存量業(yè)務(wù)于2025年12月31日前逐步完成重新分類。
　　《辦法》對上市銀行的影響短期中性，長期利好。短期看，風(fēng)險(xiǎn)分類的下一步是足量撥備計(jì)提，但考慮到銀行已在IFRS9下實(shí)施預(yù)期信用損失模型，且撥備覆蓋率遠(yuǎn)高于監(jiān)管要求，《辦法》實(shí)施對減值計(jì)提和當(dāng)期利潤釋放的影響十分有限。中長期看，完善風(fēng)險(xiǎn)分類利好銀行做實(shí)資產(chǎn)、有效防控和化解風(fēng)險(xiǎn)。此外，辦法對重組貸款實(shí)質(zhì)重于形式的分類標(biāo)準(zhǔn)，也利好銀行積極參與房地產(chǎn)、城投等結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)的債務(wù)重組，以時(shí)間換空間、平穩(wěn)著陸。
　　風(fēng)險(xiǎn)提示：政策效果不及預(yù)期；經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇強(qiáng)度低于預(yù)期。