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2022年疫情對我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和居民資產(chǎn)負(fù)債表均造成了劇烈的沖擊，為進(jìn)一步助企紓困和拉動投資、消費(fèi)，我國2022年的稅費(fèi)優(yōu)惠政策明顯發(fā)力，以“增值稅留抵退稅+減稅降費(fèi)+緩稅緩費(fèi)”的政策組合為主。2023年政府工作報(bào)告提及“完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對現(xiàn)行減稅降費(fèi)、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化”。減稅政策優(yōu)化后，經(jīng)濟(jì)主體的稅收壓力會否明顯提升，稅期繳稅規(guī)模會否明顯加大？本文將具體分析2022年各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策在2023年的后續(xù)實(shí)施情況，并進(jìn)一步對2023年的稅收壓力進(jìn)行展望。
　　2023年稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施情況：部分延續(xù)優(yōu)化，整體支持力度減弱
　　1、增值稅留抵退稅政策：2022年上半年大頭落地，四季度已基本恢復(fù)常態(tài)。2023年大規(guī)模的增值稅留抵退稅政策將不再延續(xù)，此外由于存量留抵稅額已經(jīng)在2022年集中退還給企業(yè)，2023年計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額將有所減少，增值稅收入或明顯增加。
　　2、減稅降費(fèi)政策：2023年部分穩(wěn)增長政策將延續(xù)，整體減稅降費(fèi)力度或減弱。（1）小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策：延續(xù)至2024年；（2）增值稅減稅政策：部分政策力度減弱，部分政策不再延續(xù)；（3）企業(yè)所得稅減稅政策：部分政策延續(xù)，部分政策不再延續(xù)；（4）個人所得稅減稅政策：絕大部分相關(guān)政策將延續(xù)；（5）降費(fèi)政策：降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策將延續(xù)至2023年4月。
　　3、緩稅緩費(fèi)政策：2023年大部分緩稅緩費(fèi)政策將不再延續(xù)，原則上在2022年緩繳的稅費(fèi)需要在2023年進(jìn)行補(bǔ)繳。（1）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策：僅對存在困難的企業(yè)延長緩稅時(shí)間，大部分延緩繳納2022年第二季度稅費(fèi)的企業(yè)需要在2023年一季度進(jìn)行補(bǔ)繳；（2）緩繳涉及企業(yè)、個體工商戶部分行政事業(yè)性收費(fèi)政策：不再延續(xù)，將在2023年一季度進(jìn)行補(bǔ)繳；（3）階段性緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策：不再延續(xù)，需要在2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳。
　　預(yù)計(jì)2023年新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)規(guī)?？赡懿怀^1萬億左右的水平：（1）增值稅留抵退稅：退稅規(guī)?？赡軓?.46萬億降至接近零的水平；（2）減稅降費(fèi)：整體減稅降費(fèi)力度或較2022年超過1萬億的水平有所減弱；（3）緩稅緩費(fèi)：考慮到中小微企業(yè)實(shí)際情況，補(bǔ)繳額度或在7500億以內(nèi)。
　　2023年稅收收入或恢復(fù)性回升，帶動財(cái)政收入形勢好轉(zhuǎn)。經(jīng)濟(jì)主體隨著活躍度的提升，稅負(fù)壓力邊際上或有所回歸，但部分緩收政策依然存在，或不至于壓力激增。增值稅的恢復(fù)性增長或?qū)ω?cái)政壓力起到明顯的緩解作用。對于資金面而言，增值稅為主的大稅種月中稅期，例如4月、7月和10月，繳稅壓力對流動性的擾動或也將有所增加。
　　此外，后續(xù)也需關(guān)注為緩解經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)壓力，2023年稅費(fèi)優(yōu)惠政策繼續(xù)優(yōu)化調(diào)整的可能性。值得關(guān)注的是，中小微企業(yè)的稅費(fèi)補(bǔ)繳期限可能有所延長；聚焦科技創(chuàng)新、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)鏈等領(lǐng)域，或新增出臺針對性的減稅降費(fèi)政策。
　　風(fēng)險(xiǎn)提示：
　　經(jīng)濟(jì)恢復(fù)不及預(yù)期，新增稅費(fèi)支持政策超預(yù)期出臺