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核心觀點(diǎn)：“十五五”時(shí)期的財(cái)稅體制改革，既是破解當(dāng)前財(cái)政緊約束的必由之路，更是推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的長遠(yuǎn)之策。通過預(yù)算制度革新釋放資源潛力、稅制優(yōu)化調(diào)節(jié)分配格局、央地關(guān)系重構(gòu)激發(fā)治理活力、債務(wù)全口徑管理擴(kuò)大財(cái)政效能，這一系列改革將為中國式現(xiàn)代化注入強(qiáng)勁動(dòng)能。
　　“十四五”成果：財(cái)稅體制改革的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。2021年3月13日公布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》提出要建立現(xiàn)代財(cái)稅體制，主要有兩個(gè)方面的內(nèi)涵：加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度、完善現(xiàn)代稅收制度。經(jīng)過四年半左右的時(shí)間，回顧來看，“十四五”期間財(cái)稅體制改革在預(yù)算制度改革、稅收制度改革、理順央地關(guān)系等方面均取得進(jìn)展，但仍面臨財(cái)政收入增長乏力、支出剛性約束、地方債務(wù)壓力等深層矛盾。
　　“十五五”期間，財(cái)稅體制改革的核心方向。把握“十五五”規(guī)劃中財(cái)稅體制改革可能方向的兩個(gè)思路：其一，黨的二十屆三中全會(huì)通過《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》，提出“深化財(cái)稅體制改革”，在較大程度上闡明了未來我國財(cái)稅體制改革的方向。其二，“十四五”期間，財(cái)政收入增長、財(cái)政收支矛盾、地方政府土地財(cái)政轉(zhuǎn)型、稅制改革與全球接軌等方面均遇到了更大的挑戰(zhàn)。這些新問題將成為“十五五”期間關(guān)注的要點(diǎn)。
　　綜合以上兩個(gè)思路，預(yù)計(jì)“十五五”期間，財(cái)稅體制改革將從預(yù)算績效化、稅制現(xiàn)代化、央地協(xié)同化、債務(wù)全口徑化這四個(gè)方面推進(jìn)。如果結(jié)合財(cái)政的“四本賬”來看，針對(duì)第一本賬一般公共預(yù)算的改革部署是重點(diǎn)，針對(duì)第二本賬政府性基金預(yù)算的改革主要以健全政府債務(wù)管理體系為大方向，最后通過“四本賬”之間的勾稽關(guān)系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面平衡，發(fā)揮更大的政策效能。
　　預(yù)算績效化方面，預(yù)算績效化強(qiáng)調(diào)的是公共預(yù)算要加大支出力度，并且要不斷優(yōu)化支出效果。近年來，財(cái)政支出存在目標(biāo)完成率走低、收支節(jié)奏錯(cuò)配等問題。因此下一階段預(yù)算體制改革的重心在于加強(qiáng)預(yù)算績效管理，即優(yōu)化財(cái)政資源的配置和使用效果。
　　稅制現(xiàn)代化方面，“十五五”期間，稅制改革的方向主要包括稅制改革配合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，健全直接稅體系，健全地方稅體系特別是加大力度推進(jìn)消費(fèi)稅改革。
　　央地協(xié)同化方面，目前地方財(cái)力偏弱以及財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)等，平衡點(diǎn)在于中央加大舉債力度并增加對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付。因此增加地方自主財(cái)力“箭在弦上”，既能內(nèi)生性平衡財(cái)力和支出責(zé)任，又能降低中央財(cái)政的壓力。增加地方自主財(cái)力，主要依靠的是稅制改革，加大力度推進(jìn)消費(fèi)稅改革，推動(dòng)房產(chǎn)稅改革也是較為重要的措施。
　　債務(wù)全口徑化方面，2015年地方債大規(guī)模發(fā)行以來，政府債形式的債務(wù)擴(kuò)張已經(jīng)成為我國財(cái)政擴(kuò)張的“底色”。隱性債務(wù)的無序擴(kuò)張和風(fēng)險(xiǎn)化解意味著有必要統(tǒng)一債務(wù)監(jiān)管框架。此外，為避免隱性債務(wù)“卷土重來”，需加快融資平臺(tái)轉(zhuǎn)型。對(duì)于市場投資者而言，則需要建立融資平臺(tái)分化后的定價(jià)體系。
　　風(fēng)險(xiǎn)提示：政策落地不及預(yù)期；地方投資動(dòng)能不足；市場因突發(fā)事件產(chǎn)生意外波動(dòng)